转让车辆/使用权，能否将13%的增值税率降到0.5%

从事二手车租赁业务的一般纳税人，按照增值税法规定，需要按照13%的增值税率计算销项税。

如果二手车的来源是从自然人个人手中收购，个人销售使用过的二手车，不需要缴纳增值税的，因此从事二手车经营的一般纳税人，往往缺乏进项税额，税负侵蚀了二手车租赁业务的利润，要导致业务开展缓慢。

如何破解二手车租赁税负的问题呢？

2020年4月8日，财政部 税务总局《关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号），“自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。”

对于从事租赁业务的二手车纳税人，能否将购置的二手车销售给承租人，从而将增值税率从13%降低到0.5%呢？需要分情况，对于短租业务，显然是不可以的；对于长期租赁的承租人，理论上是行得通的。

【案例】甲公司具有二手车经营及租赁业务，从事二手车销售及出租业务，收购了一辆车，单价10万元，出租给自然人A三年，每月租金3600元。假设没有其他费用支出。

【方案一】经营租赁

甲公司三年需要计算的增值税销项税，没有抵扣，全额缴纳：3600/1.13*13%*36=14910

需要缴纳的税金附加：14910*（7%+3%+2%）= 1789元

三年内需要缴纳的所得税：（3600/1.13*36-1789-100000）*25%=3225

经营车辆租赁业务实现的利润：3600*36-14910-1789-3225=9676

三年投资收益率：9675/100000=9.7%，年化收益约为9.7%/3*1.5=4.85%

再加上10万购车费用的资金利息支出，经营过程中很难实现较高收益。

【方案二】分期收款销售车辆

甲公司按照11万元将车销售给自然人A，每月向A收取3050元的售车款和550元的服务费，总体税负及利润如下：

销售车辆缴纳的增值税：110000*0.5%=550

三年租赁收取的服务费需要缴纳增值税：550/1.06*6%*36=1121

缴纳增值税合计：550+1121=1671

缴纳增值税附加：1671*（7%+5%）=201

需要缴纳的企业所得税：（（3050+550）*36-1671-201-100000）*25%=6932

实现的经营利润：（3050+550）*36-1671-201-100000-6932=20796

该项业务三年实现的利润比经营租赁多出11120元（20796-9676）

毫无疑问，要选择分期收款销售车辆模式。

如果为二手车的买卖提供资金，也可以按照此模式，设计出低税负的业务模式，那是另一个故事。

同时，在设计业务模式的过程中，要严格按照二手车销售的规定执行，一旦被认定为经营租赁，那么实现的经营利润，可能不足以缴纳该项业务的税金。